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股份代持情況下實際股東“顯名”的所得稅問題

來源:互聯網發布時間:2016-07-11 15:45:50

案例情況如下:自然人A、B、C成立一家公司,B和C委托A公司代為持有公司全部股份,故工商登記中公司的唯一股東是A。現在B和C希望顯名,即恢復各自對公司的持股比例,并變更工商登記。A和B、C共同簽署了一份股權轉

案例情況如下:

自然人A、B、C成立一家公司,B和C委托A公司代為持有公司全部股份,故工商登記中公司的唯一股東是A。現在B和C希望“顯名”,即恢復各自對公司的持股比例,并變更工商登記。A和B、C共同簽署了一份股權轉讓協議,以零對價轉讓原屬于B和C的股份給B和C。
問題:此次股權轉讓中,A、B、C三人是否需要交納個人所得稅?

 

回復:

兩種解決思路:一、與稅務部門溝通,確認是否需要補繳個人所得稅,如果需要,則按照稅務局的要求補繳;二、暫時不交,但是需要繳納義務人出具承諾,承諾未來被稅務部門追繳稅收甚至征收滯納金的,全部由繳納義務人承擔。如果以后證監會反饋的,再根據反饋的要求處理。如果沒有反饋,則可不繳納。證監會不是稅務部門,沒有權力補征稅款。主要的法律風險在于公司的歷次股權轉讓是否合法合規。因為稅收法律法規是明確規定要先取得完稅證明或者免征稅、不交稅證明后,才可以到工商部門辦理股權變更登記。如果未依法納稅,律師通常也不會大包大攬直接出具歷次股權轉讓均合法合規的意見的。

 

以零對價轉讓,稅務局肯定是不認可的。即使是按照注冊資本1:1轉,稅務局都不一定認可。目前稅務局認可的做法是:按照凈資產轉讓(但是房產、土地、知識產權、采礦權等占凈資產20%以上的,還要求中介機構出具評估報告)

法律依據: 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)
  第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
  第十一條 符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
  (一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;
  (二)未按照規定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
  (三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;
  (四)其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:
  (一)凈資產核定法
  股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
  被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
  6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
  (二)類比法
  1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
  2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
  (三)其他合理方法
  主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。

當然,也有例外情形:
 第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:
  (一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;
  (二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
  (三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;
  (四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

 

補充一點,如果從律師的角度來看,是要和稅務部門溝通的,該補繳的補繳,如果溝通的好,不需要補繳,則讓稅務部門出具一個證明,證明股權轉讓已經依法納稅。

糾錯

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